畢馬威中國：全球最低稅規則可有效緩解各國稅收競爭

隨著國際稅改的推進，國際稅收規則達成協議，“雙支柱”結構的具體環節有了很大改變。針對這些改變，未來企業“走出去”可能面臨著哪些問題，企業又該如何更好地解決這些問題?經濟日報記者采訪了畢馬威中國轉讓定價服務主管合伙人王曉悅。

今年7月1日，經濟合作與發展組織(OECD)/G20的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)包容性框架發表了《關于解決經濟數字化帶來的稅收挑戰的雙支柱解決方案的聲明》。改革方案包括兩個支柱。支柱一主要針對全球收入超過200億歐元的跨國企業，要求企業在市場所在地管轄區納稅。支柱二是約定不低于15%的最低有效稅率。

王曉悅表示，根據2021年7月的聲明，雙支柱對跨國企業的影響程度不同。支柱一的門檻更高，將影響全球約上百家的超大型跨國企業，包括中國部分“走出去”企業;針對這部分企業，由于支柱一涉及對集團剩余利潤向市場國的分配，相關企業應審閱現有市場國利潤份額，梳理相關關聯交易轉讓定價政策，做出合規合理的調整，并留存相應的定價文件，為今后潛在的稅務爭議做好準備。支柱二的最低稅率會影響更多的跨國企業，相應地，這些企業應首先滿足合規義務，因為最低稅率的計算本身比較復雜，企業集團應審視其現有的財稅系統是否能滿足相應的要求，同時進一步評估其是否具有最低稅的納稅義務。

另外，王曉悅認為，雙支柱尤其是支柱二落地后，已有的稅收優惠政策可能不再適用。企業在走出去時，要結合新的國際稅環境優化全球價值鏈和全球資本配置。

“在此過程中，可以預見，雙支柱落地后可能出現的國際稅收爭議會比幾年前更多更復雜。為此，畢馬威中國成立了BEPS2.0專項小組，由各個行業富有相關經驗的合伙人和團隊組成。我們可以協助企業了解國際稅收環境的變化和各國的落地政策，梳理并分析BEPS 2.0現有的環境對企業的影響，在此基礎上做好合規，降低稅收風險。”王曉悅說。

在“一帶一路”倡議，很多涉外企業在走出國門、享受政策紅利的同時，沿線不同國家間的稅收遵從問題始終是企業繞不開的話題。對此，王曉悅表示，此次畢馬威中國在服貿會還設置了專門議題，在會展期間，做了深入解讀，總體來說中國企業在收購境外資產時，需要做好各項必要的盡職調查，例如商業盡調、財稅盡調、法律盡調和技術盡調等。建議走出去的企業進行稅務調研，了解當地稅收政策、稅收征管和執法環境，做好合規遵從和稅務規劃。一旦產生稅收爭議，要通過國內法和國際稅收協定等法律武器來保護自身的合法權益，必要時可尋求外部專業顧問的支持。

未來，國際針對“全球最低企業稅率”將呈現趨緊態勢。長期以來，很多國家通過降低企業稅率來吸引國際投資、促進本國經濟發展，甚至展開稅收的“逐底競爭”。這也為跨國企業利用不同國家間的稅制差異和漏洞來避稅提供了空間。而數字化的商業模式下，數據要素的跨境流動在帶來巨額利潤的同時，也為跨國企業提供了更大的避稅空間，使上述問題更加嚴重。

對此，王曉悅表示，國際社會長期關注此問題，由G20倡導、OECD組織實施的BEPS 1.0第五項行動計劃(打擊有害稅收實踐)對此出臺了相關措施，取得了一定的成效。這次BEPS 2.0的改革力度很大，推出了全球最低稅規則。“我們相信這一措施的實施可以有效緩解各國的稅收競爭，為低稅國家帶來更多的稅收收入;減少所得稅對投資和商業選址決策的影響，促進各轄區和跨國企業間的公平競爭。”王曉悅說。

“設定全球最低稅率能夠為全球企業稅制建立相對一致的基礎，增加全球競爭的透明度，緩解靠低稅率或稅收優惠吸引投資的局面。適用全球最低稅后，預計各國將加快優化投資環境，為跨國企業創造出更好的包括營商環境、治理環境、社會環境、生態環境等在內的中長期發展環境。”王曉悅表示，作為專業的咨詢機構，畢馬威可以充分利用強大的國際網絡資源，為企業提供更好的專業服務，協助企業在投資國促進合規遵從、降低稅收風險、有效解決稅收爭議，為營造公平、優化的稅收環境作出貢獻。( 周明陽)

免責聲明：市場有風險，選擇需謹慎!此文僅供參考，不作買賣依據。

關鍵詞： 緩解 有效 各國